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計算機審計經(jīng)驗總結(jié)報告
重視計算機審計經(jīng)驗總結(jié) 提高AO應(yīng)用實例質(zhì)量
現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）是金審工程一期建設(shè)的重要成果，是開展 計算 機審計、強化審計項目質(zhì)量控制、實現(xiàn)審計信息共享的重要系統(tǒng)。兩年來，我省各級審計機關(guān)也積極推廣使用AO軟件，大力開展計算機審計，積極參與審計署的AO實例評選活動，涌現(xiàn)了一大批較好的AO 應(yīng)用 實例。但從這兩年我省報評的情況看，筆者認為我省審計人員應(yīng)更好地 總結(jié) AO應(yīng)用成果，推出更多獲得應(yīng)用獎以上的、具有較高水平的AO應(yīng)用實例。
20XX年審計署將繼續(xù)開展AO應(yīng)用實例評選活動，我省各級審計機關(guān)也積極部署了此項工作，并對參評項目作了計劃，進行重點攻關(guān)，爭取新推出一批較高水平的AO應(yīng)用實例。為此，筆者對如何進一步提高AO應(yīng)用實例的質(zhì)量談一點自己的初淺看法，供大家 參考 。
一、重視AO在計算機審計工作中的應(yīng)用，抓好項目實施工作
1、 科學(xué) 選題。在 目前 審計工作任務(wù)較為繁重的情況下，選定若干條件較好的項目，集中力量應(yīng)用AO技術(shù)進行重點突破，尤為重要。從以往的經(jīng)驗看，財政、社保行業(yè)因為數(shù)據(jù)量大，業(yè)務(wù)信息化程度高，是應(yīng)重點考慮的領(lǐng)域；行政事業(yè)單位因為管理規(guī)范，財務(wù)管理信息化普遍，審計項目普遍可以采用AO技術(shù)；部分大型 企業(yè) 的業(yè)務(wù)信息化程度很高，AO也能發(fā)揮較大的作用； 經(jīng)濟 責任審計項目因為是綜合性項目，又是重點工作，這兩年也出了不少好的AO應(yīng)用實例。
審計署要求20XX年參加實例評選的省級審計機關(guān)、特派辦只選送運用AO處理大數(shù)據(jù)量、非財務(wù)數(shù)據(jù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)使用的實例。并于3月推出了AO20XX版，在增強數(shù)據(jù)處理能力、擴充聯(lián)機（服務(wù)器）版數(shù)據(jù)處理方式、增加輔助數(shù)據(jù)處理功能、擴展專業(yè)審計功能、實現(xiàn)符合國家標準的數(shù)據(jù)接口、增加數(shù)據(jù)本地存儲與遠程交互的安全措施等方面功能有了較大的提升。特別是克服原來AO20xx版數(shù)據(jù)容量小、處理能力不強的弱點后，使得數(shù)據(jù)量超大的項目，如稅收、 金融 項目也可以使用AO系統(tǒng)進行審計處理，對此應(yīng)予關(guān)注重視。
2、做好審前技術(shù)準備。有條件的項目應(yīng)組建審計專家和計算機骨干人員組成的復(fù)合型審計組。沒有條件的也應(yīng)在審前對審計組成員進行適當?shù)挠嬎銠C知識培訓(xùn)，作必要的技術(shù)儲備。審計人員至少應(yīng)熟悉AO的操作使用，包括項目資料的準備、 電子 賬的導(dǎo)入導(dǎo)出、AO中審計文檔的編寫、信息交互、數(shù)據(jù)分析、審計模塊使用的 方法 等等，盡量演練一遍。如果已經(jīng)采集到了真實數(shù)據(jù)，則可以對真實數(shù)據(jù)進行操作演練。
3、重視審前調(diào)查工作。首先要了解被審計單位的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)。審計人員應(yīng)向被審計單位收集必要的技術(shù)資料，如信息系統(tǒng)的需求分析報告、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)設(shè)計報告、用戶使用手冊等，通過這些資料了解被審計單位信息系統(tǒng)的功能和結(jié)構(gòu)，為下一步采集、分析數(shù)據(jù)做好準備。同時應(yīng)調(diào)查被審計單位計算機應(yīng)用情況，對被審計單位計算機應(yīng)用水平有一個全面系統(tǒng)的掌握。其次，要盡量爭取提前采集到相關(guān)數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析工作能在審前調(diào)查過程中就開始，減輕進點后的工作，能直奔主要目標。采集到數(shù)據(jù)后，應(yīng)根據(jù)審計需求，從中挑選出審計需要的數(shù)據(jù)表進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、清理，并集中力量對轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)進行初步分析，建立審計模型。三是要在了解被審計單位信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計方案的要求，制訂計算機審計工作方案，用于理清思路，指導(dǎo)計算機審計工作。
4、審計過程中注意資料的積累。一是可以及時整理思路，二是有利于事后總結(jié)，減少實例撰寫的工作負擔。
二、抓好經(jīng)驗 總結(jié) 工作，撰寫出高質(zhì)量的AO應(yīng)用實例
1.要重視 計算 機審計經(jīng)驗的總結(jié)工作。一方面，只有通過總結(jié)才能明確今后的.工作方向，才能進行進一步的探索創(chuàng)新；另一方面，也要學(xué)會總結(jié)經(jīng)驗，不斷提高自己的 理論 研究 水平和文字組織能力，提高從計算機審計實踐中提煉出經(jīng)驗的水平。
2.撰寫實例要注意要素齊全， 內(nèi)容 簡練。材料的取舍要從有利于實例評審者完整、全面了解實例情況的角度來把握，過于簡單或過于煩瑣的說明，都會 影響 評審者對實例的理解。審計署對撰寫實例提出了一些要求，其中實例應(yīng)提交的要素，主要包括實例概述和項目具體實施過程兩部分內(nèi)容。概述應(yīng)該使評審者能夠一把抓住實例的主要情況和特點，再引導(dǎo)其通過項目具體實施過程的詳細描述了解清楚實例的具體做法。下面就筆者個人的理解，對具體撰寫內(nèi)容提出一點建議。
�。�1）實例概述：包括審計項目名稱、審計項目所屬行業(yè)、項目實施時間、項目背景簡要介紹、項目審查的數(shù)據(jù)量、項目最終結(jié)果等。其中前三項不需要特別說明，后三項中關(guān)于項目背景簡要介紹，應(yīng)包括項目基本情況、被審計單位基本情況和與項目相關(guān)的政策情況等；項目審查的數(shù)據(jù)量，應(yīng)介紹清楚被審計單位信息系統(tǒng)的基本情況，特別是業(yè)務(wù)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的情況，以及采集、審查的數(shù)據(jù)內(nèi)容、規(guī)模等；項目最終結(jié)果可以報告兩方面的成果，一是審計項目成果，為審計查證的主要 問題 、信息建議、領(lǐng)導(dǎo)批示等，能提供數(shù)據(jù)的應(yīng)盡量提供具體數(shù)據(jù)。二是報告計算機審計方面取得的成果，如解決的重大技術(shù)問題、通用審計技術(shù) 方法 的改進等，要突出成果具有的普遍意義、推廣借鑒意義。
（2）項目具體實施過程：應(yīng)詳細描述使用了AO的哪些功能、如何使用、取得了什么成果等。從這兩年的優(yōu)秀實例看，分“AO應(yīng)用介紹、項目取得成果、使用AO創(chuàng)新點”三部分內(nèi)容來寫，是一種較好的體例。首先，AO應(yīng)用介紹是項目各階段使用AO情況的描述，如使用的功能、模塊、方法、作用等。其次，項目取得成果是對取得概述中項目成果的審計過程的詳細描述和說明，可以按照審計思路、審計方法、審計步驟對項目取得的成果逐條詳細展開介紹。使評審者能夠?qū)μ峁┑臄?shù)據(jù)包按照所說明的方法步驟進行重復(fù)驗證，審計取得成果的內(nèi)容和金額要與審計底稿、審計報告等相對應(yīng)。最后，使用AO創(chuàng)新點是對概述中計算機審計成果的詳細描述。
�。�3）實例材料除正文內(nèi)容以外，還應(yīng)提交與實例相關(guān)的數(shù)據(jù)包、資料，這是實例內(nèi)容的佐證材料和補充材料，以利于對實例的驗證、理解。證明材料包括審計通知書、審計實施方案、審計日記、審計底稿、審計證據(jù)、審計報告，正式的審計報告、審計決定等成果證明性資料。被審計單位的數(shù)據(jù)包一定要真實數(shù)據(jù)，如果數(shù)據(jù)量太大或需要保密等原因，可以進行必要的處理，篩取部分必要的數(shù)據(jù)，進行名稱替換等，但不得影響對實例的理解和驗證。提交與實例相關(guān)的數(shù)據(jù)包、資料要注意兩點，一是要全部在AO中形成內(nèi)容完整的數(shù)據(jù)包，二是每條 分析 語句和數(shù)據(jù)包要能正確運行，結(jié)論能夠重復(fù)驗證。
勇于創(chuàng)新，體現(xiàn)特色，爭創(chuàng)優(yōu)秀實例。審計機關(guān)開展AO實例評選活動，目的是通過評獎促進審計人員熟練使用AO，創(chuàng)新使用AO，拓展AO應(yīng)用領(lǐng)域，將計算機技術(shù)轉(zhuǎn)化為審計生產(chǎn)力，真正推動本地區(qū)計算機審計水平的提高。
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